Встречная налоговая проверка – одна из форм налогового контроля, при которой налоговый орган проверяет не только декларацию, но и документы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Сроки запроса документов встречной налоговой проверкой установлены законом и зависят от вида налоговой проверки. В большинстве случаев налоговые органы имеют право запросить необходимые документы на протяжении пяти лет после окончания отчетного периода. Однако, есть исключения, когда срок запроса может быть увеличен до десяти лет.
Период действия встречной налоговой проверки также имеет ограничения. Обычно он составляет шесть месяцев с момента получения налоговым органом информации о совершении налогового правонарушения. В случае возникновения спора налоговый орган может продлить период действия проверки еще на шесть месяцев.
В случае получения запроса на представление документов налогоплательщик должен соблюдать установленные сроки и предоставить запрашиваемые документы в полном объеме. Несоблюдение сроков или отказ в предоставлении документов может повлечь за собой негативные последствия в виде штрафных санкций и увеличенной суммы налогообложения.
Сроки запроса документов
Встречная налоговая проверка представляет собой меру контроля со стороны налоговых органов, которая осуществляется путем запроса документов и информации у налогоплательщиков. Однако существуют определенные сроки, в рамках которых налоговые органы могут направить свой запрос.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, сроки запроса документов составляют 3 года со дня окончания налогового периода, за который проводится налоговая проверка. Это означает, что налоговый орган имеет право запросить документы за последние 3 года перед началом проверки.
Например, если налоговая проверка проводится за 2021 год, налоговый орган имеет право запросить документы за 2018, 2019 и 2020 годы.
Сроки запроса документов также могут быть сокращены в случае, если налоговый орган выявил факты нарушений в деятельности налогоплательщика. В таких случаях налоговый орган может запросить документы за период с момента выявления нарушений до настоящего времени.
Важно отметить, что налоговое законодательство может содержать различные уточнения и изменения по поводу сроков запроса документов встречной налоговой проверкой. Поэтому рекомендуется обращаться к актуальному законодательству или проконсультироваться с профессионалами в области налогового права.
Типы документов для запроса
В ходе встречной налоговой проверки могут быть запрошены различные документы, необходимые для проведения проверки.
Основными типами документов, которые могут потребоваться, являются:
— налоговые декларации и отчеты;
— определения размера налоговых обязательств;
— бухгалтерская и финансовая отчетность;
— документы, подтверждающие расходы и доходы предприятия;
— договоры и счета-фактуры;
— кассовые документы;
— документы, связанные с персоналом (трудовые договоры, сведения о зарплате и привлекаемых работниках);
— документы, подтверждающие сделки и операции с недвижимостью;
— договоры и документы, связанные с интеллектуальной собственностью;
— и другие документы, относящиеся к деятельности предприятия.
Запрос на предоставление данных документов должен быть оформлен соответствующим образом и предоставлен проверяемому лицу в письменной форме. Проверяемое лицо должно предоставить запрашиваемые документы в течение установленного законом срока.
Права и обязанности при проведении встречной налоговой проверки
При проведении встречной налоговой проверки как у проверяющего органа, так и у проверяемого субъекта имеются свои права и обязанности.
Права проверяющего органа:
- Требовать представления документов и информации, необходимых для проведения встречной налоговой проверки;
- Запрашивать у участников хозяйственных операций или третьих лиц необходимые документы и информацию;
- Осуществлять досудебные проверки, а также привлекать экспертов и специалистов для осуществления проверки;
- Проводить допросы субъектов предпринимательской деятельности и их представителей;
- Осуществлять контроль за соблюдением требований налогового законодательства, выявлять налоговые правонарушения;
- Принимать решения о привлечении к ответственности налогоплательщика в случае выявления налоговых нарушений.
Права проверяемого субъекта:
- Требовать от представителя проверяющего органа предъявления документа, подтверждающего его должностные полномочия;
- Ознакомиться с материалами встречной налоговой проверки и делать в них отметки;
- Получать консультации и разъяснения от представителя проверяющего органа по вопросам, касающимся проверяемых налоговых обязательств;
- Предоставлять документы и информацию, необходимые для проведения встречной налоговой проверки;
- Участвовать в совершении необходимых действий в ходе проверки;
- Оспаривать протокол органа, проводящего проверку, и обжаловать его решение в установленном порядке, если считает его неправомерным.
Период действия встречной налоговой проверки
Период действия встречной налоговой проверки определяется с момента ее проведения и продолжается до момента завершения всех этапов проверки, а именно: получение налоговым органом ответной информации от налогоплательщика, проведение дополнительных проверок, рассмотрение возражений и вынесение окончательного решения.
Сроки проведения встречной налоговой проверки определяются законом, нормативными актами и указом налогового органа. Обычно эти сроки составляют несколько месяцев, однако могут быть продлены в случае необходимости и по согласованию с налогоплательщиком.
По истечении периода действия встречной налоговой проверки, налоговый орган выносит окончательное решение и направляет его налогоплательщику. В зависимости от результата проверки, налогоплательщику может быть начислено дополнительное налогообложение или же отдельные налоговые правонарушения могут быть признаны необоснованными.