На какие основные средства не начисляется амортизация в налоговом учете

Основные средства – это значительное имущество, используемое предприятием для осуществления его основной деятельности. В налоговом учете для этого имущества применяется система амортизации – последовательная учетная процедура, которая позволяет учесть износ и старение активов. Однако на некоторые основные средства налоговые регламенты не предусматривают начисление амортизации.

Первый тип таких активов – это нематериальные активы, такие как нематериальные права и владения. Например, это могут быть авторские права, лицензии, торговые марки и патенты. В отличие от материальных активов, нематериальные активы, по своей природе, не подвержены физическому износу или старению, поэтому амортизацию на них не начисляют.

Второй тип активов, на которые не начисляется амортизация, – это доли в уставных капиталах других организаций. Например, если компания является акционером другой организации, то доля этой компании в уставном капитале не подлежит амортизации в налоговом учете.

Третий тип активов – это земельные участки. Земля является неизменным природным ресурсом, и ее использование не подлежит учету физического износа или старения. Поэтому земельные участки также входят в список основных средств, на которые не начисляется амортизация в налоговом учете.

Транспортные средства

В налоговом учете не начисляется амортизация на следующие транспортные средства:

• автомобили, предназначенные для такси, транспортных услуг
• автомобили специализированные: пожарные, скорой помощи, специализированные для перевозки пассажиров и грузов
• мотоциклы, мотороллеры
• велосипеды, скутеры
• трамваи, троллейбусы
• подвижной состав железнодорожного транспорта (поезда, локомотивы)
• суда, яхты, катера

Указанные транспортные средства не подлежат амортизации по причине повышенного износа, сокращения срока эксплуатации, устаревания или особого назначения.

Автомобили без учета износа

Автомобили без учета износа обычно применяются для определенных целей, связанных с профессиональной деятельностью, например, такси, грузоперевозки, автосервис и т.д. Для получения таких преимуществ у предпринимателя должны быть выполнены определенные условия:

• Приобретение автомобиля только для коммерческих или предпринимательских целей. Это означает, что автомобиль должен использоваться исключительно в процессе предпринимательской деятельности, а не для личных или семейных нужд.
• Перечень видов деятельности, в которых разрешено использование автомобиля без учета износа, установлен законодательством. Чаще всего это связано с профессиями, требующими использования автомобиля в основной деятельности, например, водители такси, грузчики, курьеры и др.

Автомобили без учета износа позволяют предпринимателям получать налоговые льготы и снизить налоговую нагрузку. Однако, следует помнить, что для получения таких преимуществ необходимо соблюдать все условия и требования, установленные законодательством.

Обратите внимание: информация о налоговом учете и основных средствах может изменяться, поэтому перед принятием решений и проведением операций обязательно проконсультируйтесь с профессионалами в данной области.

Оборудование

В налоговом учете не начисляется амортизация на следующие виды оборудования:

• Строительное оборудование;
• Промышленное оборудование;
• Медицинское оборудование;
• Транспортное оборудование;
• Электротехническое оборудование;
• Сельскохозяйственное оборудование;
• Информационно-коммуникационное оборудование;
• Приборы и инструменты.

Это оборудование относится к нематериальным активам предприятия и используется для осуществления производственных и хозяйственных целей. Не начисление амортизации на данное оборудование позволяет снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовое состояние предприятия.

Вспомогательные устройства без изнашивания

Примерами вспомогательных устройств без изнашивания являются:

• Программное обеспечение — информационные технологии, программы и системы, которые используются для автоматизации бизнес-процессов и операций компании. Программное обеспечение является существенной частью в работе организации, но не подвергается физическому износу.
• Базы данных — системы хранения и управления большим объемом информации, которые используются для хранения и обработки данных компании. Базы данных также не подвергаются физическому износу и не требуют начисления амортизации.
• Интеллектуальная собственность — различные права интеллектуальной собственности, такие как патенты, товарные знаки, авторские права и прочие, которые являются неотъемлемой частью бизнеса, но не требуют начисления амортизации из-за отсутствия физического износа.

Указанные вспомогательные устройства без изнашивания признаются значимыми для работы организации, но по причине отсутствия физического износа и малозначительного использования, они не подлежат начислению амортизационных отчислений в налоговом учете.

Компьютерное и оргтехническое оборудование

В налоговом учете существуют основные средства, на которые не начисляется амортизация. К таким активам относится компьютерное и оргтехническое оборудование. Данные средства включают в себя:

• Компьютеры — персональные компьютеры, ноутбуки, планшеты и другие аналогичные устройства, предназначенные для обработки информации и выполнения компьютерных операций.
• Принтеры и сканеры — устройства, предназначенные для переноса информации на бумагу или в электронный вид.
• Копировальные аппараты — устройства, предназначенные для воспроизведения документов.
• Факсы — устройства, позволяющие передавать документы и сообщения через телефонную линию.
• Серверы — компьютеры, выполняющие функции обработки и хранения данных для других компьютеров в сети.

Все перечисленное оборудование остается неизменным в течение срока эксплуатации и не требует замены на новое. Поэтому на них не начисляется амортизация в налоговом учете.

Таким образом, компьютерное и оргтехническое оборудование считается основными средствами, на которые налоговый учет не предусматривает начисление амортизации.

Периферийные устройства без учета времени эксплуатации

В налоговом учете не начисляется амортизация на следующие периферийные устройства:

• Мониторы
• Клавиатуры
• Мыши
• Принтеры
• Сканеры
• Сетевые карты
• Акустические системы
• Веб-камеры
• USB-хабы

Данные устройства относятся к вспомогательным компьютерным аппаратным средствам и используются для обеспечения комфортной работы с компьютером, но не относятся к основным средствам, на которые начисляется амортизация.

Нематериальные активы

В налоговом учете существуют нематериальные активы, на которые не начисляется амортизация. Ниже приведен список основных нематериальных активов, на которые не начисляется амортизация в налоговом учете:

• Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (авторские права, патенты, смежные права и т.д.)
• Торговые марки, знаки обслуживания, фирменные наименования
• Право на использование объектов промышленной собственности (ноу-хау, лицензии)
• Софтвер, программное обеспечение, базы данных
• Договоры аренды земельных участков, на которых построено недвижимое имущество

В отношении этих активов не начисляется амортизация, а их стоимость учитывается в налоговом учете по остаточной стоимости.

Авторские права без амортизации

Авторские права могут относиться к различным объектам интеллектуальной собственности, таким как литературные, музыкальные и художественные произведения, программы для ЭВМ, базы данных и др. В налоговом учете они относятся к праву интеллектуальной собственности, которое не физический объект и не подлежит накоплению износа.

При приобретении авторских прав их стоимость относится к расходам на покупку активов и учитывается в составе расходов на приобретение нематериальных активов. Однако, после приобретения авторских прав они не подлежат амортизации, так как имеют неопределенный срок действия. Для учета авторских прав без начисления амортизации используется счет «Нематериальные активы».

В то же время, расходы, связанные с использованием авторских прав в процессе деятельности, обычно относятся к текущим расходам и учитываются в составе прочих расходов организации.

Таким образом, авторские права являются нематериальным активом, который не подлежит начислению амортизации в налоговом учете.